新冠肺炎疫情防控税收优惠政策指引汇编
一、支持防护救治...............................................................................................................................1 1. 取得政府规定标准的疫情防治临时性工作补助和奖金免征个人所得税..............................1 【享受主体】................................................................................................................................................1 【优惠内容】................................................................................................................................................1 【政策依据】................................................................................................................................................1 2. 个人取得单位发放的预防新型冠状病毒感染肺炎的医药防护用品等免征个人所得税......1 【享受主体】................................................................................................................................................1 【优惠内容】................................................................................................................................................2 【政策依据】................................................................................................................................................2 二、支持物资供应...............................................................................................................................2 3. 对疫情防控重点保障物资生产企业全额退还增值税增量留抵税额......................................2 【享受主体】................................................................................................................................................2 【优惠内容】................................................................................................................................................2 【政策依据】................................................................................................................................................3 4. 纳税人提供疫情防控重点保障物资运输收入免征增值税......................................................3 【享受主体】................................................................................................................................................3 【优惠内容】................................................................................................................................................3 【政策依据】................................................................................................................................................4 5. 纳税人提供公共交通运输服务、生活服务及居民必需生活物资快递收派服务收入免征增 值税...................................................................................................................................................4 【享受主体】................................................................................................................................................4 【优惠内容】................................................................................................................................................5 【政策依据】................................................................................................................................................6 6. 对疫情防控重点物资生产企业扩大产能购置设备允许企业所得税税前一次性扣除..........6 【享受主体】................................................................................................................................................6 【优惠内容】................................................................................................................................................6 【政策依据】................................................................................................................................................7 7. 对卫生健康主管部门组织进口的直接用于防控疫情物资免征关税......................................7 【享受主体】................................................................................................................................................7 【优惠内容】................................................................................................................................................7 【政策依据】................................................................................................................................................7 三、鼓励公益捐赠...............................................................................................................................8 8. 通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠应对疫情的现金和物 品允许企业所得税或个人所得税税前全额扣除...........................................................................8 【享受主体】................................................................................................................................................8 【优惠内容】................................................................................................................................................8 【政策依据】................................................................................................................................................9 9. 直接向承担疫情防治任务的医院捐赠应对疫情物品允许企业所得税或个人所得税税前全 额扣除...............................................................................................................................................9 【享受主体】................................................................................................................................................9
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【优惠内容】................................................................................................................................................9 【政策依据】..............................................................................................................................................10 10. 无偿捐赠应对疫情的货物免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教 育附加.............................................................................................................................................10 【享受主体】..............................................................................................................................................10 【优惠内容】..............................................................................................................................................10 【政策依据】..............................................................................................................................................12 11. 扩大捐赠免税进口范围..........................................................................................................12 【享受主体】..............................................................................................................................................12 【优惠内容】..............................................................................................................................................12 【政策依据】..............................................................................................................................................13 四、支持复工复产.............................................................................................................................14 12. 受疫情影响较大的困难行业企业 2020 年度发生的亏损最长结转年限延长至 8 年........14 【享受主体】..............................................................................................................................................14 【优惠内容】..............................................................................................................................................14 【政策依据】..............................................................................................................................................14
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一、支持防护救治 1.取得政府规定标准的疫情防治临时性工作补助和奖金
免征个人所得税
【享受主体】
参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者
【优惠内容】
自 2020 年 1 月 1 日起，对参加疫情防治工作的医务人
员和防疫工作者按照政府规定标准取得的临时性工作补助
和奖金，免征个人所得税。政府规定标准包括各级政府规定
的补助和奖金标准。
对省级及省级以上人民政府规定的对参与疫情防控人
员的临时性工作补助和奖金，比照执行。
上述优惠政策适用的截止日期将视疫情情况另行公告。
【政策依据】
《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎
疫情防控有关个人所得税政策的公告》（2020 年第 10 号） 2.个人取得单位发放的预防新型冠状病毒感染肺炎的医
药防护用品等免征个人所得税
【享受主体】
取得单位发放的用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的
药品、医疗用品和防护用品等实物（不包括现金）的个人
2
【优惠内容】
自 2020 年 1 月 1 日起，单位发给个人用于预防新型冠
状病毒感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物（不
包括现金），不计入工资、薪金收入，免征个人所得税。
上述优惠政策适用的截止日期将视疫情情况另行公告。
【政策依据】
《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎
疫情防控有关个人所得税政策的公告》（2020 年第 10 号）
二、支持物资供应 3.对疫情防控重点保障物资生产企业全额退还增值税增
量留抵税额
【享受主体】
疫情防控重点保障物资生产企业
【优惠内容】
自 2020 年 1 月 1 日起，疫情防控重点保障物资生产企
业可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵
税额。增量留抵税额，是指与 2019 年 12 月底相比新增加的
期末留抵税额。
疫情防控重点保障物资生产企业名单，由省级及省级以
上发展改革部门、工业和信息化部门确定。
上述优惠政策适用的截止日期将视疫情情况另行公告。
疫情防控重点保障物资生产企业适用增值税增量留抵
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退税政策的，应当在增值税纳税申报期内，完成本期增值税
纳税申报后，向主管税务机关申请退还增量留抵税额。
【政策依据】
（1）《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的
肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（2020 年第 8 号）
（2） 《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎
疫情防控有关税收征收管理事项的公告》 （2020 年第 4 号） 4.纳税人提供疫情防控重点保障物资运输收入免征增值
税
【享受主体】
提供疫情防控重点保障物资运输服务的纳税人
【优惠内容】
自 2020 年 1 月 1 日起，对纳税人运输疫情防控重点保
障物资取得的收入，免征增值税。
疫情防控重点保障物资的具体范围，由国家发展改革
委、工业和信息化部确定。
上述优惠政策适用的截止日期将视疫情情况另行公告。
纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入免征增
值税的，免征城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。
纳税人按规定享受免征增值税优惠的，可自主进行免税
申报，无需办理有关免税备案手续，但应将相关证明材料留
存备查。在办理增值税纳税申报时，应当填写增值税纳税申
4
报表及《增值税减免税申报明细表》相应栏次。
纳税人按规定适用免征增值税政策的，不得开具增值税
专用发票；已开具增值税专用发票的，应当开具对应红字发
票或者作废原发票，再按规定适用免征增值税政策并开具普
通发票。纳税人在疫情防控期间已经开具增值税专用发票，
按规定应当开具对应红字发票而未及时开具的，可以先适用
免征增值税政策，对应红字发票应当于相关免征增值税政策
执行到期后 1 个月内完成开具。
纳税人已将适用免税政策的销售额、销售数量，按照征
税销售额、销售数量进行增值税申报的，可以选择更正当期
申报或者在下期申报时调整。已征应予免征的增值税税款，
可以予以退还或者抵减纳税人以后应缴纳的增值税税款。
【政策依据】
（1）《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的
肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（2020 年第 8 号）
（2） 《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎
疫情防控有关税收征收管理事项的公告》 （2020 年第 4 号） 5.纳税人提供公共交通运输服务、生活服务及居民必需
生活物资快递收派服务收入免征增值税
【享受主体】
提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必
需生活物资快递收派服务的纳税人
5
【优惠内容】
自 2020 年 1 月 1 日起，对纳税人提供公共交通运输服
务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务
取得的收入，免征增值税。
公共交通运输服务的具体范围，按照《营业税改征增值
税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36 号印发）执行。
生活服务、快递收派服务的具体范围，按照《销售服务、
无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36 号印发）执行。
上述优惠政策适用的截止日期将视疫情情况另行公告。
纳税人按规定享受免征增值税优惠的，可自主进行免税
申报，无需办理有关免税备案手续，但应将相关证明材料留
存备查。在办理增值税纳税申报时，应当填写增值税纳税申
报表及《增值税减免税申报明细表》相应栏次。
纳税人按规定适用免征增值税政策的，不得开具增值税
专用发票；已开具增值税专用发票的，应当开具对应红字发
票或者作废原发票，再按规定适用免征增值税政策并开具普
通发票。纳税人在疫情防控期间已经开具增值税专用发票，
按规定应当开具对应红字发票而未及时开具的，可以先适用
免征增值税政策，对应红字发票应当于相关免征增值税政策
执行到期后 1 个月内完成开具。
纳税人已将适用免税政策的销售额、销售数量，按照征
税销售额、销售数量进行增值税申报的，可以选择更正当期
6
申报或者在下期申报时调整。已征应予免征的增值税税款，
可以予以退还或者抵减纳税人以后应缴纳的增值税税款。
【政策依据】
（1）《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的
肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（2020 年第 8 号）
（2）《财政部 税务总局关于全面推开营业税改征增值
税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）
（3） 《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎
疫情防控有关税收征收管理事项的公告》 （2020 年第 4 号） 6.对疫情防控重点物资生产企业扩大产能购置设备允许
企业所得税税前一次性扣除
【享受主体】
疫情防控重点保障物资生产企业
【优惠内容】
自 2020 年 1 月 1 日起，对疫情防控重点保障物资生产
企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成
本费用在企业所得税税前扣除。
疫情防控重点保障物资生产企业名单，由省级及省级以
上发展改革部门、工业和信息化部门确定。
上述优惠政策适用的截止日期将视疫情情况另行公告。
疫情防控重点保障物资生产企业适用一次性企业所得
税税前扣除政策的，在优惠政策管理等方面参照《国家税务
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总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公
告》 （2018 年第 46 号）的规定执行。企业在纳税申报时将相
关情况填入企业所得税纳税申报表“固定资产一次性扣除”
行次。
【政策依据】
（1）《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的
肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（2020 年第 8 号）
（2） 《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎
疫情防控有关税收征收管理事项的公告》 （2020 年第 4 号） 7.对卫生健康主管部门组织进口的直接用于防控疫情物
资免征关税
【享受主体】
卫生健康主管部门组织进口的直接用于防控疫情物资
【优惠内容】
自 2020 年 1 月 1 日至 2020 年 3 月 31 日，对卫生健康
主管部门组织进口的直接用于防控疫情物资免征关税。
免税进口物资，可按照或比照海关总署公告 2020 年第
17 号，先登记放行，再按规定补办相关手续。
【政策依据】
《财政部 海关总署 税务总局关于防控新型冠状病毒
感染的肺炎疫情进口物资免税政策的公告》 （2020 年第 6 号）
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三、鼓励公益捐赠 8.通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等
国家机关捐赠应对疫情的现金和物品允许企业所得税或个
人所得税税前全额扣除
【享受主体】
通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门
等国家机关对应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情进行捐赠
的企业和个人
【优惠内容】
自 2020 年 1 月 1 日起，企业和个人通过公益性社会组
织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应
对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算
企业所得税或个人所得税应纳税所得额时全额扣除。
国家机关、公益性社会组织接受的捐赠，应专项用于应
对新型冠状病毒感染的肺炎疫情工作，不得挪作他用。
上述优惠政策适用的截止日期将视疫情情况另行公告。
“公益性社会组织”是指依法取得公益性捐赠税前扣除
资格的社会组织。企业享受规定的全额税前扣除政策的，采
取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方式，并
将捐赠全额扣除情况填入企业所得税纳税申报表相应行次。
个人享受规定的全额税前扣除政策的，按照《财政部 税务
总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》（2019
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年第 99 号）有关规定执行。
【政策依据】
（1）《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的
肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》 （2020 年第 9 号）
（2） 《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎
疫情防控有关税收征收管理事项的公告》 （2020 年第 4 号） 9.直接向承担疫情防治任务的医院捐赠应对疫情物品允
许企业所得税或个人所得税税前全额扣除
【享受主体】
直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠
状病毒感染的肺炎疫情物品的企业和个人
【优惠内容】
自 2020 年 1 月 1 日起，企业和个人直接向承担疫情防
治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情
的物品，允许在计算企业所得税或个人所得税应纳税所得额
时全额扣除。
捐赠人凭承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函
办理税前扣除事宜。
承担疫情防治任务的医院接受的捐赠，应专项用于应对
新型冠状病毒感染的肺炎疫情工作，不得挪作他用。
上述优惠政策适用的截止日期将视疫情情况另行公告。
企业享受规定的全额税前扣除政策的，采取“自行判别、
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申报享受、相关资料留存备查”的方式，并将捐赠全额扣除
情况填入企业所得税纳税申报表相应行次。个人享受规定的
全额税前扣除政策的，按照《财政部 税务总局关于公益慈
善事业捐赠个人所得税政策的公告》 （2019 年第 99 号）有关
规定执行；在办理个人所得税税前扣除、填写《个人所得税
公益慈善事业捐赠扣除明细表》时，应当在备注栏注明“直
接捐赠”。
企业和个人取得承担疫情防治任务的医院开具的捐赠
接收函，作为税前扣除依据自行留存备查。
【政策依据】
（1）《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的
肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》 （2020 年第 9 号）
（2） 《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎
疫情防控有关税收征收管理事项的公告》 （2020 年第 4 号） 10.无偿捐赠应对疫情的货物免征增值税、消费税、城市
维护建设税、教育费附加、地方教育附加
【享受主体】
无偿捐赠应对疫情货物的单位和个体工商户
【优惠内容】
自 2020 年 1 月 1 日起，单位和个体工商户将自产、委
托加工或购买的货物，通过公益性社会组织和县级以上人民
政府及其部门等国家机关，或者直接向承担疫情防治任务的
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医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的，
免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方
教育附加。
上述优惠政策适用的截止日期将视疫情情况另行公告。
纳税人按规定享受免征增值税、消费税优惠的，可自主
进行免税申报，无需办理有关免税备案手续，但应将相关证
明材料留存备查。在办理增值税纳税申报时，应当填写增值
税纳税申报表及《增值税减免税申报明细表》相应栏次；在
办理消费税纳税申报时，应当填写消费税纳税申报表及《本
期减（免）税额明细表》相应栏次。
纳税人按规定适用免征增值税政策的，不得开具增值税
专用发票；已开具增值税专用发票的，应当开具对应红字发
票或者作废原发票，再按规定适用免征增值税政策并开具普
通发票。纳税人在疫情防控期间已经开具增值税专用发票，
按规定应当开具对应红字发票而未及时开具的，可以先适用
免征增值税政策，对应红字发票应当于相关免征增值税政策
执行到期后 1 个月内完成开具。
纳税人已将适用免税政策的销售额、销售数量，按照征
税销售额、销售数量进行增值税、消费税纳税申报的，可以
选择更正当期申报或者在下期申报时调整。已征应予免征的
增值税、消费税税款，可以予以退还或者分别抵减纳税人以
后应缴纳的增值税、消费税税款。
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【政策依据】
（1）《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的
肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》 （2020 年第 9 号）
（2） 《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎
疫情防控有关税收征收管理事项的公告》 （2020 年第 4 号） 11.扩大捐赠免税进口范围
【享受主体】
防控疫情捐赠进口物资
【优惠内容】
自 2020 年 1 月 1 日至 2020 年 3 月 31 日，适度扩大《慈
善捐赠物资免征进口税收暂行办法》规定的免税进口范围，
对捐赠用于疫情防控的进口物资，免征进口关税和进口环节
增值税、消费税。
（1）进口物资增加试剂，消毒物品，防护用品，救护
车、防疫车、消毒用车、应急指挥车。
（2）免税范围增加国内有关政府部门、企事业单位、
社会团体、个人以及来华或在华的外国公民从境外或海关特
殊监管区域进口并直接捐赠；境内加工贸易企业捐赠。捐赠
物资应直接用于防控疫情且符合前述第（1）项或《慈善捐
赠物资免征进口税收暂行办法》规定。
（3）受赠人增加省级民政部门或其指定的单位。省级
民政部门将指定的单位名单函告所在地直属海关及省级税
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务部门。
财政部、海关总署、税务总局公告 2020 年第 6 号项下
免税进口物资，已征收的应免税款予以退还。其中，已征税
进口且尚未申报增值税进项税额抵扣的，可凭主管税务机关
出具的《防控新型冠状病毒感染的肺炎疫情进口物资增值税
进项税额未抵扣证明》，向海关申请办理退还已征进口关税
和进口环节增值税、消费税手续；已申报增值税进项税额抵
扣的，仅向海关申请办理退还已征进口关税和进口环节消费
税手续。有关进口单位应在 2020 年 9 月 30 日前向海关办理
退税手续。
免税进口物资，可按照或比照海关总署公告 2020 年第
17 号，先登记放行，再按规定补办相关手续。
【政策依据】
（1）《慈善捐赠物资免征进口税收暂行办法》（财政部
海关总署 税务总局公告 2015 年第 102 号发布）
（2） 《财政部 海关总署 税务总局关于防控新型冠状病
毒感染的肺炎疫情进口物资免税政策的公告》（2020 年第 6
号）
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四、支持复工复产 12.受疫情影响较大的困难行业企业 2020 年度发生的亏 损最长结转年限延长至 8 年
【享受主体】
受疫情影响较大的困难行业企业
【优惠内容】
自 2020 年 1 月 1 日起，受疫情影响较大的困难行业企
业 2020 年度发生的亏损，最长结转年限由 5 年延长至 8 年。
困难行业企业，包括交通运输、餐饮、住宿、旅游（指
旅行社及相关服务、游览景区管理两类）四大类，具体判断
标准按照现行《国民经济行业分类》执行。困难行业企业 2020
年度主营业务收入须占收入总额（剔除不征税收入和投资收
益）的 50%以上。
受疫情影响较大的困难行业企业按规定适用延长亏损
结转年限政策的，应当在 2020 年度企业所得税汇算清缴时，
通过电子税务局提交《适用延长亏损结转年限政策声明》。
【政策依据】
（1）《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的
肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（2020 年第 8 号）
（2） 《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎
疫情防控有关税收征收管理事项的公告》 （2020 年第 4 号）